必威Betway中文网页必威·betway★★◈。BetWay(必威)★★◈，betway88必威入口★★◈。公益捐赠★★◈，betway88必威★★◈，必威betway入口betway88必威手机网页版★★◈，日前★★◈，财政部公交车多人运动★★◈、税务总局★★◈、国务院扶贫办联合发布了《关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》(财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第49号★★◈，以下简称《公告》)★★◈，明确了落实企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策有关问题★★◈。税务总局据此起草了政策宣传问答★★◈：

　　党的十九大报告提出坚决打赢脱贫攻坚战,要求动员全党全国全社会力量★★◈，坚持精准扶贫★★◈，精准脱贫★★◈，确保到2020年我国现行标准下农村贫困人口实现脱贫★★◈，贫困县全部摘帽★★◈，解决区域性整体贫困公交车多人运动★★◈，做到脱真贫★★◈、真脱贫★★◈。在脱贫攻坚中★★◈，一些企业★★◈、社会组织积极承担社会责任★★◈，通过开展产业扶贫★★◈、公益扶贫等方式参与脱贫攻坚★★◈。企业对贫困地区进行大额捐赠★★◈，按照以往企业所得税政策规定★★◈，其捐赠支出在当年未完全扣除的可能需要结转三年扣除★★◈，有的甚至超过三年仍得不到全额扣除★★◈。为落实中央精准扶贫精神★★◈，切实减轻参与脱贫攻坚企业的税收负担★★◈，调动社会力量积极参与脱贫攻坚事业★★◈，财政部★★◈、税务总局和国务院扶贫办研究出台了扶贫捐赠企业所得税政策★★◈，对企业发生的符合条件的扶贫捐赠支出准予税前据实扣除★★◈，为打赢脱贫攻坚战提供税收政策支持★★◈。

　　企业所得税法规定★★◈，企业发生的公益性捐赠支出准予按年度利润总额的12%在税前扣除★★◈，超过部分准予结转以后三年内扣除★★◈。《公告》明确企业发生的符合条件的扶贫捐赠支出准予据实扣除★★◈。企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出时★★◈，符合条件的扶贫捐赠支出不计算在公益性捐赠支出的年度扣除限额内★★◈。

　　如★★◈，企业2019年度的利润总额为100万元★★◈，当年度发生符合条件的扶贫方面的公益性捐赠15万元★★◈，发生符合条件的教育方面的公益性捐赠12万元★★◈。则2019年度该企业的公益性捐赠支出税前扣除限额为12万元（100×12%）★★◈，教育捐赠支出12万元在扣除限额内公交车多人运动★★◈，可以全额扣除★★◈；扶贫捐赠无须考虑税前扣除限额★★◈，准予全额税前据实扣除★★◈。2019年度★★◈，该企业的公益性捐赠支出共计27万元★★◈，均可在税前全额扣除★★◈。

　　考虑到扶贫捐赠的公益性捐赠性质★★◈，为与企业所得税法有关公益性捐赠税前扣除的规定相衔接★★◈，《公告》明确★★◈，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构★★◈，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出★★◈，准予据实扣除★★◈。

　　“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县★★◈、集中连片特困地区县(新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策)和建档立卡贫困村★★◈。目标脱贫地区的具体名单由县级以上政府的扶贫工作部门掌握★★◈。考虑到建档立卡贫困村数量众多★★◈，且实施动态管理公交车多人运动★★◈，因此《公告》未附“目标脱贫地区”的具体名单★★◈，企业如有需要可向当地扶贫工作部门查阅或问询★★◈。

　　虽然党中央★★◈、国务院关于打赢脱贫攻坚战三年行动的时间安排到2020年★★◈，但为巩固脱贫效果★★◈，《公告》将政策执行期限规定到2022年★★◈，即2019年1月1日至2022年12月31日共四年★★◈。并明确★★◈，在政策执行期限内★★◈，目标脱贫地区实现脱贫后★★◈，企业发生的对上述地区的扶贫捐赠支出仍可继续适用该政策★★◈。

　　企业所得税法及其实施条例规定★★◈，企业分月或分季预缴企业所得税时★★◈，原则上应当按照月度或者季度的实际利润额预缴★★◈。企业在计算会计利润时★★◈，按照会计核算相关规定★★◈，扶贫捐赠支出已经全额列支公交车多人运动★★◈，企业按实际会计利润进行企业所得税预缴申报★★◈，扶贫捐赠支出在税收上也实现了全额据实扣除★★◈。因此★★◈，企业月（季）度预缴申报时就能享受到扶贫捐赠支出所得税前据实扣除政策★★◈。

　　扶贫捐赠支出所得税前据实扣除政策自2019年施行★★◈。2019年度汇算清缴开始前★★◈，税务总局将统筹做好年度纳税申报表的修订和纳税申报系统升级工作★★◈，拟在《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）表中“全额扣除的公益性捐赠”行次下单独增列一行★★◈，作为扶贫捐赠支出据实扣除的填报行次★★◈，以方便企业自行申报★★◈。

　　早在2015年11月底★★◈，党中央★★◈、国务院就做出了打赢脱贫攻坚战的决策部署★★◈，提出广泛动员全社会力量★★◈，合力推进脱贫攻坚★★◈。因此★★◈，《公告》明确★★◈，企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间★★◈，发生的尚未扣除的符合条件的扶贫捐赠支出★★◈，也可执行所得税前据实扣除政策★★◈。

　　虽然《公告》规定企业的扶贫捐赠支出所得税前据实扣除政策自2019年施行★★◈，但考虑到《公告》出台于2019年4月2日★★◈，正处于2018年度的汇算清缴期★★◈。为让企业尽快享受到政策红利★★◈，同时减轻企业申报填写负担★★◈，对企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间★★◈，发生的尚未全额扣除的符合条件的扶贫捐赠支出★★◈，可在2018年度汇算清缴时★★◈，通过填写年度申报表的《纳税调整项目明细表》（A105000）“六★★◈、其他”行次第4列“调减金额”★★◈，实现全额扣除★★◈。

　　十★★◈、2019年以前★★◈，企业发生的包括扶贫捐赠在内的各种公益性捐赠支出★★◈，在2018年度汇算清缴享受扶贫捐赠的税前据实扣除政策时可如何进行实务处理？

　　对企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间★★◈，发生的尚未全额扣除的符合条件的扶贫捐赠支出★★◈，以及其他尚在结转扣除期限内公益性捐赠支出公交车多人运动★★◈，在2018年度汇算清缴时★★◈，本着有利于纳税人充分享受政策红利的考虑★★◈，可以比照如下示例申报扣除★★◈。

　　例1.某企业2017年共发生公益性捐赠支出90万元★★◈，其中符合条件的扶贫捐赠50万元★★◈，其他公益性捐赠40万元必威betway入口★★◈。当年利润总额400万元★★◈，则2017年度公益性捐赠税前扣除限额48万元（400×12%）★★◈，当年税前扣除48万★★◈，其余42万元向2018年度结转★★◈。

　　2018年度★★◈，该企业共发生公益性捐赠支出120万元★★◈，其中符合条件的扶贫捐赠50万元★★◈，其他公益性捐赠70万元★★◈。当年利润总额500万元★★◈。则2018年度公益性捐赠税前扣除限额60万元（500×12%）★★◈。

　　《公告》下发后★★◈，该企业在2018年度汇算清缴申报时★★◈，对于2017年度结转到2018年度扣除的42万元公益性捐赠支出★★◈，在2018年度的公益性捐赠扣除限额60万元内★★◈，可以扣除★★◈，填写在《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）“纳税调减金额”栏次42万元★★◈；2018年的公益性捐赠税前扣除限额还有18万元★★◈，则2018年发生公益性捐赠120万元中有102万元不能税前扣除金额★★◈，填写在《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）“纳税调增金额”栏次102万元★★◈。

　　按照《公告》规定★★◈，2017年★★◈、2018年发生的符合条件的扶贫捐赠支出必威betway入口★★◈，未在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的部分★★◈，可在2018年度汇算清缴时全额税前扣除★★◈。因此★★◈，对于2018年度的纳税调增金额102万元和纳税调减金额42万元需综合分析★★◈，将其中属于2017年和2018年发生的符合条件的扶贫捐赠支出而尚未得到全额扣除的部分★★◈，应通过填写年度申报表的《纳税调整项目明细表》（A105000）“六★★◈、其他”行次第4列“调减金额”★★◈，实现全额扣除★★◈。具体分析如下★★◈：

　　本着有利于纳税人充分享受政策红利的考虑★★◈，对于2017年度的其他公益性捐赠40万元★★◈，由于在当年限额扣除范围内★★◈，可在2017年度税前全额扣除★★◈，限额范围内的8万元可作为扶贫捐赠扣除★★◈，则2017年度尚有42万元的扶贫捐赠支出未全额税前扣除需结转到2018年★★◈。对于2018年发生的其他公益性捐赠70万元必威betway入口★★◈，有60万元在扣除限额内★★◈，超过扣除限额的10万元需结转以后年度扣除★★◈，而2018年发生的扶贫捐赠50万元未得到全额扣除★★◈。因此2017年度和2018年度共有92万元的扶贫捐赠支出尚未得到全额扣除★★◈，需填写年度申报表的《纳税调整项目明细表》（A105000）“六★★◈、其他”行次第4列“调减金额”栏次92万元★★◈，实现全额扣除★★◈。

　　例2.某企业2015年发生扶贫捐赠100万元★★◈，其他公益性捐赠50万元★★◈，当年利润总额1000万元★★◈。公益性捐赠税前扣除限额120万元（1000×12%）★★◈，当年税前扣除120万元★★◈。2016年度★★◈、2017年度★★◈、2018年度该企业均未发生公益性捐赠支出★★◈。由于《财政部 税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）规定★★◈，对2016年9月1日以后发生的公益性捐赠支出才准予结转以后三年内扣除★★◈，所以2015年度发生的公益性捐赠支出★★◈，超过税前扣除限额的扶贫捐赠支出30万元必威betway入口★★◈，无法在2015年度税前扣除★★◈，2016年度★★◈、2017年度申报时均无法税前扣除★★◈。

　　《公告》下发后★★◈，该企业在2018年度汇算清缴时★★◈，对于2015年度的其他公益性捐赠50万元必威betway入口★★◈，由于在2015年度的扣除限额范围内★★◈，可在2015年度税前全额扣除★★◈，扣除限额范围内的其余70万元可作为扶贫捐赠扣除★★◈，则2015年度尚有30万元的扶贫捐赠支出未全额税前扣除★★◈。此项金额★★◈，通过填写2018年度申报表的《纳税调整项目明细表》（A105000）“其他”行次第4列“调减金额”30万元★★◈，实现全额扣除★★◈。

　　根据《公益事业捐赠票据使用管理暂行办法》（财综〔2010〕112号）规定★★◈，各级人民政府及其部门★★◈、公益性事业单位★★◈、公益性社会团体及其他公益性组织★★◈，依法接受并用于公益性事业的捐赠财物时★★◈，应当向提供捐赠的法人和其他组织开具凭证★★◈。

　　企业发生对“目标脱贫地区”的捐赠支出时★★◈，应及时要求开具方在公益事业捐赠票据中注明目标脱贫地区的具体名称★★◈，并妥善保管该票据公交车多人运动★★◈。

　　链接★★◈：《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第49号）